Главная | Автоюрист | Когда возникает налог на прибыль при продаже недвижимого имущества

Налог с продажи имущества

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за год Ситуация не очень частая, но иногда случается на практике. Организация решила продать имеющееся на балансе здание или помещение. Например, потребовались деньги для покупки нового оборудования или же помещение больше не используется и выгоднее его продать, чем содержать. Разберемся, как учесть доходы и расходы от продажи объекта недвижимости, учитываемого в составе основных средств, а также напомним некоторые важные моменты, связанные с бухгалтерским учетом подобных операций.

Объекты недвижимости, как правило, стоят совсем недешево. Соответственно, цена ошибки бухгалтера, неправильно отразившего в налоговом или бухгалтерском учете доходы или расходы от продажи, будет достаточно высока. Поэтому необходимо выяснить, как все сделать верно, чтобы снизить риск штрафных санкций и избежать ненужных разбирательств с налоговиками.

Прежде всего напомним, что право собственности на объект недвижимости требуется зарегистрировать в ЕГРН п. Следовательно, перед тем как продать имущество, организация должна проверить, имеется ли в наличии документ, подтверждающий право собственности на данный объект. Ведь сделку по продаже объекта могут признать незаконной, если право собственности продавца не было зарегистрировано в надлежащем порядке.

Это подтверждают, в частности, суды постановления ФАС Уральского округа от Переход права собственности на объект недвижимости к покупателю на основании договора купли-продажи также подлежит государственной регистрации п. Налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. Для объектов недвижимости днем отгрузки считается день передачи имущества по акту или иному документу п.

Поэтому необходимо действовать в следующем порядке.

когда возникает налог на прибыль при продаже недвижимого имущества удобством

Если покупатель перечислил за здание или помещение аванс, то не позднее чем через пять календарных дней после получения денежных средств продавец должен составить счет-фактуру на сумму аванса и передать один экземпляр покупателю п. На основании счета-фактуры на аванс продавец делает запись в книге продаж. В течение пяти календарных дней после подписания сторонами акта о передаче объекта недвижимости оформляется счет-фактура на продажу.

Продавец должен зарегистрировать этот документ в книге продаж. Если ранее был начислен НДС с аванса, то после подписания акта о передаче имущества и начисления НДС с продажной стоимости его можно принять к вычету п. Запись в книге покупок продавец сделает на основании выставленного счета-фактуры на аванс.

Если организация возводила здание своими силами, то суммы НДС со стоимости использованных материалов и подрядных работ она имела право принять к вычету ежемесячно одновременно с начислением налога на основании счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков п. Если же объект был приобретен, то право на вычет возникло при принятии объекта к учету подп.

При этом для вычета также необходим счет-фактура от продавца. Если реализуется жилое помещение Несколько слов следует сказать про реализацию жилых зданий и помещений. Дело в том, что продажа данных объектов не облагается НДС подп. Это, в частности, подтверждает Минфин России в письме от Учет доходов и расходов в базе по налогу на прибыль Выясним, в каком порядке учитываются доходы и расходы от реализации недвижимости. Когда учитывать доходы При реализации любого объекта, в том числе и незавершенного строительства, у организации возникают доходы, равные его продажной цене без НДС ст.

Датой признания доходов при использовании метода начисления будет день передачи недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу абз.

Порядок начисления НДС

Федеральный закон от Поэтому до г. Минфин России и суды придерживались мнения, что доходы от реализации недвижимости нужно учитывать на дату государственной регистрации перехода права собственности покупателю письмо Минфина России от Теперь же поводов для споров нет. И в силу новой формулировки дата регистрации права собственности покупателя для налогового учета значения не имеет.

Еще раз подчеркнем, что доходы от реализации следует учитывать на дату передачи имущества по акту, то есть в тот же день, когда начисляется НДС. К сведению Если объект недвижимости был продан взаимозависимому с организацией лицу до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию и по этому объекту начислялась амортизационная премия, то при реализации сумму этой премии придется учесть в составе внереализационных доходов п. Лица, которые признаются взаимозависимыми, перечислены в п. В каком порядке отражать расходы После передачи покупателю объект недвижимости больше не используется в хозяйственной деятельности.

Поэтому с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был подписан передаточный акт, по этому основному средству необходимо прекратить начислять амортизацию, если она начислялась линейным методом п. При использовании нелинейного метода при выбытии объекта суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на его остаточную стоимость п. Кроме того, на дату учета доходов от реализации объекта недвижимости, учитываемого в составе основных средств, организация вправе отразить в расходах его остаточную стоимость подп.

При этом остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью имущества и суммой начисленной за время его использования амортизации п. Кроме того, учитываются также расходы, связанные с реализацией имущества, например, стоимость услуг компании, занимающейся оценкой, и затраты на техническую инвентаризацию п. Как учесть убыток от продажи Если продажная стоимость объекта недвижимости без НДС ниже суммы его остаточной стоимости и расходов на продажу, у организации возникает убыток от реализации основного средства.

Убыток списывается в прочие расходы равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации. Срок полезного использования — месяца.

Удивительно, но факт! С этого момента имущество попадает в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

В октябре г. Фактически объект использовался организацией 54 месяца. Сумма ежемесячных расходов равна руб. Напомним, что доходы, расходы и убытки от продажи необходимо отразить в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль форма утверждена приказом ФНС России от Отражение операций по продаже в бухгалтерском учете Доходы от продажи объектов, учитываемых в составе основных средств, учитываются на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект к покупателю п.

Расходы, связанные с реализацией объекта недвижимости, признаются в том же периоде, что и доходы. Как уже указывалось, доходы учитываются только после регистрации перехода права собственности к покупателю.

Учет доходов и расходов в базе по налогу на прибыль

Специалисты Минфина России письмо от А затем уже остаточную стоимость объекта списать на счет А после подтверждения регистрации права собственности покупателя уже учитывать доходы и расходы от реализации. Кроме того, обычно передача имущества по акту и регистрация права собственности происходят в разных отчетных периодах.

Ведь, как уже указывалось, для учета налога на прибыль доходы и расходы отражаются при подписании акта о передаче объекта. Рассмотрим бухгалтерские проводки, связанные с реализацией объекта недвижимости, на примере. Продажная стоимость 5 руб. Здание было передано покупателю по акту 30 декабря г. Оставшаяся часть задолженности в сумме 2 руб.

На дату получения аванса 15 декабря г. Дебет 51 Кредит 62 — 3 руб. На дату подписания сторонами акта о передаче имущества 30 декабря г. На дату погашения задолженности покупателя 13 января г. Дебет 51 Кредит 62 — 2 руб. На дату регистрации перехода права собственности 25 января г. Продажа недвижимости и налог на имущество Согласно п.

Поэтому со дня подписания акта о передаче налог на имущество организаций в отношении данного объекта продавец уплачивать не должен. Отметим, что организация, которая приобрела и начала использовать объект недвижимости, учитываемый в составе основных средств на счетах 01 или 03, обязана платить за него налог на имущество независимо от того, зарегистрировано право собственности на него или еще нет.

То есть для начисления налога на имущество достаточно, чтобы объекты были введены в эксплуатацию. Это подтверждает также Минфин России в письме от


Читайте также:

  • Признание брака недействительным по законодательству рф
  • Что делать если работодатель уволил без предупреждения
  • Доверенность для представительства образец
  • Ипотека на покупку земли сбербанк