Главная | Семейное право | Можно ли взять в расходы сумму на страхование арендованного имущества

Департамент Общего аудита по вопросу учета расходов на страхование

Договором аренды предусмотрены следующие условия: В бухгалтерию на согласование поступило дополнительное соглашение далее — ДС к вышеуказанному Договору страхования. В соответствии сданным ДС в Договор страхования включается объект: Балансовая стоимость сформирована на основе справки от ФГУП прилагается. В соответствии с условиями ДС: Договор страхования действует до Правомерно ли включение в Договор аренды условия о страховании в пользу Арендодателя рисков гибели и повреждения арендуемого имущества, не принадлежащего Арендатору, а также применение штрафных санкций и расторжение Договора в случае неисполнения данного условия.

Прошу дать рекомендации по учету данных затрат для целей бухгалтерского и налогового учета? Ответ Гражданско-правовые отношения В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Согласно пункту 4 статьи ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами статья В соответствии с пунктом 4 статьи ГК РФ в случаях, когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества - на договоре с владельцем имущества или на учредительном документе юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование не является обязательным в смысле настоящей статьи и не влечет последствий, предусмотренных статьей настоящего Кодекса.

Основная навигация

В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона страховщик обязуется за обусловленную договором плату страховую премию при наступлении предусмотренного в договоре события страхового случая возместить другой стороне страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор выгодоприобретателю , причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя выплатить страховое возмещение в пределах определенной договором суммы страховой суммы.

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица страхователя или выгодоприобретателя , имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. Из данных норм вытекает, что страхование имущества арендодателя не является обязательным, и арендатор АО вправе по своему усмотрению принять предложенные арендодателем условия получения имущества в арендное пользование, либо не принимать их. При этом, арендодатель может выступать в качестве выгодоприобретателя по договору страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ неустойкой штрафом, пеней признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Согласно статье ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке. Таким образом, поскольку конкретное условие о применении штрафных санкций включено в условие договора, составленного в письменной форме, то такое условие является правомерным. В соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только: Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

В соответствии с пунктом 1 статьи Договор прекращается с момента получения данного уведомления, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. Таким образом, поскольку условие об одностороннем расторжении предусмотрено договором, то договор может быть расторгнут по решению суда или в одностороннем порядке, в случае невыполнения арендатором обязательств, предусмотренных договором. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов пункт 3 статьи ГК РФ.

При этом, в вышеуказанном пункте существует график платежей, согласно которому, ежеквартальные платежи могут уплачиваться с рассрочкой. В соответствии с пунктом … Договора страхования договор вступает в силу с момента его подписания и действует до Период страхования с В случае если договор не вступает в силу, уплаченная страховая премия подлежит возврату страхователю в течение 5 рабочих дней со дня уведомления.

Таким образом, в случае если страховая премия не будет уплачена в установленный срок, договор считается не вступившим в силу. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Поскольку, в Договоре страхования содержится условие, что он может быть расторгнут в случае неуплаты полном размере первой части страховой премии до Таким образом, расходы по первому периоду страхования подлежат отражению следующим образом: Дт76 — Кт51 — перечислена первая часть страховой премии; Дт20 — Кт76 — признана в расходах страховая премия за период с В соответствии с пунктом … Договора страхования при расторжении договора страхования по инициативе страхователя, стороны обязаны: Таким образом, в случае расторжения Договора страхования по инициативе страхователя, сумма страховой премии рассчитывается пропорционально времени действия договора страхования.

Следовательно, начиная со второго периода страхования признание страховой премии в расходах следует осуществлять ежемесячно, пропорционально дням действия договора страхования: Дт76 — Кт51 — перечислена сумма страховой премии; Дт20 — Кт76 — учтёна в составе расходов сумма страховой премии пропорционально количеству дней действия договора страхования в месяце ежемесячная запись. При этом нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету специальный порядок учета расходов по договорам страхования не установлен. В связи с чем, формально, затраты на страхование не могут учитываться в качестве расходов будущих периодов.

Вместе с этим, следует отметить, что в План счетов бухгалтерского учёта и инструкцию по его применению [3] изменения не вносились. Поскольку расходы на страхование, осуществленные в текущем периоде относятся также к будущим отчетным периодам, они могут учитываться на счете В связи с этим, следует отметить письмо Минфина РФ от В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией равномерно, пропорционально объему продукции и др.

Можно ли взять в расходы сумму на страхование арендованного имущества тысяч или

Таким образом, если страховые премии рассматриваются в качестве расходов, которые относятся к следующим отчетным периодам, то они учитываются на счете 97 и списываются в установленном организацией порядке на счета учета затрат. Списание может производиться равномерно, пропорционально объему продукции и др. Порядок списания должен быть закреплен в учетной политике. Учитывая изложенное, в случае, если Организация примет решение учитывать расходы на страхование на счете, на дату уплаты страховой премии в учете будут отражены следующие записи: Дт 76 — Кт 51 — уплачена страховая премия; Дт 97 — Кт 76 — приняты к учету расходы по страхованию; Дт 20 — Кт 97 — признаны расходы по страхованию.

Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом иные положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

Таким образом, выбранный способ учёта расходов на страхование необходимо закрепить в учётной политике для целей бухгалтерского учёта. Налог на прибыль Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, расходы на обязательное и добровольное страхование.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ установлено, что расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования: Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат пункт 3 статьи НК РФ. В соответствии с пунктом 6 статьи НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов году, полугодию, кварталу, месяцу , пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

В Письме Минфина РФ от Организацией, занимающейся оптовой торговлей косметикой, заключен договор страхования грузов с Страховая премия оплачена Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль за г. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета страховых взносов и сообщает следующее.

Удивительно, но факт! В связи с этим, следует отметить письмо Минфина РФ от Владелец должен застраховать свою гражданскую ответственность до регистрации транспортного средства, но не позднее пяти дней после возникновения этого права.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В соответствии с п. Если по условиям договора страхования негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата страхового пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если по условиям договора страхования негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата страховой премии пенсионного взноса в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов году, полугодию, кварталу, месяцу , пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Следовательно, договор страхования может вступить в силу до момента уплаты страховой премии или первого ее взноса, если это предусмотрено в договоре.

Электронная подпись за 1 час для:

При этом расход в виде страховой премии по договору страхования, вступившему в силу до момента уплаты страховой премии, подлежит признанию для целей налогообложения прибыли организаций в общем порядке, установленном в п. Таким образом, пунктом 6 статьи НК РФ установлен прямой порядок отнесения расходов на страхование в целях исчисления налога на прибыль: О налоговых рисках Ещё раз отметим, что норма подпункта 3 пункта 1 статьи НК РФ прямо предусматривает возможность учёта в расходах суммы страховой премии по договору страхования арендованного имущества.

Вправе ли организация для целей налогообложения прибыли включать в состав прочих расходов страховые взносы по добровольному страхованию основного средства производственного назначения, если указанные взносы определены с учетом страховой стоимости и действительная стоимость основного средства превышает его балансовую остаточную стоимость? В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи и подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ расходы на добровольное страхование имущества, включающие страховые взносы по добровольному страхованию основных средств производственного назначения в том числе арендованных , учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

На основании пункта 1 статьи НК РФ основные средства производственного назначения - это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией. Согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса РФ расходы по добровольному страхованию имущества включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат для целей налогообложения прибыли.

Договор добровольного страхования имущества - это гражданско-правовой договор. Условия, на которых заключается договор добровольного страхования имущества, регулируются Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи Гражданского кодекса РФ по договору имущественного страхования одна сторона страховщик обязуется за обусловленную договором плату страховую премию при наступлении предусмотренного в договоре события страхового случая возместить другой стороне страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор выгодоприобретателю , причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя выплатить страховое возмещение в пределах определенной договором суммы страховой суммы.

Удивительно, но факт! По мере уплаты организацией страхового взноса перечисленные страховой компании суммы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет

При страховании имущества, если договором страхования не предусмотрено иное, страховая сумма не должна превышать его действительную стоимость страховую стоимость. В соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ при заключении договора страхования имущества страховщик вправе производить осмотр страхуемого имущества, а при необходимости - назначить экспертизу в целях установления его действительной стоимости. В соответствии со статьей 7 Федерального закона от Указанное правило применяется и в случае использования в нормативном правовом акте не предусмотренных указанным выше федеральным законом или стандартами оценки терминов, определяющих вид стоимости объекта оценки, в том числе терминов "действительная стоимость", "разумная стоимость", "эквивалентная стоимость", "реальная стоимость" и других.

Форма поиска

Таким образом, при страховании имущества и определении страховой стоимости сторонам договора следует исходить из действительной стоимости имущества, которая может быть эквивалентна рыночной стоимости имущества в месте его нахождения в день заключения договора страхования. Следовательно, для целей налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов по добровольному страхованию основного средства производственного назначения правомерно включать в состав прочих расходов в размере фактических затрат в случае, если действительная рыночная стоимость этого основного средства превышает его балансовую стоимость.

Для целей страхования действительная рыночная стоимость должна быть определена профессиональным оценщиком рынка недвижимости в соответствии с Законом N ФЗ. На основании пункта 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль, являются: Понятия экономической обоснованности и направленности на получение дохода четко не определены. Критерии отнесения расходов к обоснованным и направленным на получение дохода носят субъективный характер, оцениваются из конкретных обстоятельств дела.

В связи с чем, по данному вопросу нередко возникают споры с налоговыми органами. Конституционный Суд в Определениях от Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат абз. Экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата абз.


Читайте также:

  • Кражи в сити молле
  • Как уйти от выплаты долга банку
  • Каким странам нужен сертификат по русскому языку